관세의 납부방법

관세를 납부하는 방법으로 원칙적으로 납세의무자가 직접 관세를 신고하고 납부하는 신고납부방식과 세관장이 관세를 부과ㆍ징수하는 부과고지방식이 있습니다. 그 외의 납부방식으로는 사전납부방식, 월별납부방식, 분할납부방식이 있습니다.

신고

• 신고시기

  • 물품(세관장이 부과고지하는 물품 제외)을 수입하려는 자는 수입신고를 할 때에 세관장에게 관세의 납부에 관한 신고(이하 “납세신고”라 함)를 해야 합니다(「관세법」 제38조제1항).

• 신고서 제출

  • 납세신고는 수입신고서에 납세신고사항을 함께 기재해 수입신고를 접수하는 통관부서에 제출하면 됩니다(「납세업무 처리에 관한 고시」 제9조제1항).

• 신고납부세액의 확정

  • 납세의무자가 납세신고를 하고 납부를 한 때에 신고납부세액이 확정됩니다(「납세업무 처리에 관한 고시」 제12조).

• 납부기한

  • 납세신고를 한 경우에는 납세신고 수리일부터 15일 이내에 관세액을 납부해야 합니다(「관세법」 제9조제1항제1호).

사전세액심사

• 세관장은 납세신고를 받으면 수입신고서에 기재된 사항과 「관세법」에 따른 확인사항 등을 심사하되, 신고한 세액 등 납세신고 내용에 대한 심사는 수입신고를 수리한 후에 합니다(「관세법」 제38조제2항 본문).

• 다만, 신고한 세액에 대한 관세 채권을 확보하기가 곤란하거나, 수입신고를 수리한 후 세액심사를 하는 것이 적당하지 않다고 인정되는 다음 물품의 경우에는 수입신고를 수리하기 전에 이를 심사합니다(「관세법」 제38조제2항 단서 및 「관세법 시행규칙」 제8조제1항).

  • 법률 또는 조약으로 관세 또는 내국세를 감면받으려는 물품

  • 관세를 분할납부하려는 물품

  • 관세를 체납하고 있는 자가 신고하는 물품(체납액이 10만원 미만이거나 체납기간 7일 이내에 수입신고하는 경우 제외)

  • 다음 중 어느 하나에 해당되어 사전세액심사 시스템에 등록된 자가 수입신고하는 물품(「납세업무 처리에 관한 고시」 제47조제2항)

    • 신고인별 법규준수도 측정결과 일정비율 또는 일정등급 이하에 해당되는 신고인
    • 수입신고를 함에 있어 구조적이거나 반복적으로 오류를 발생시키는 신고인
    • 보정심사 시 세관장이 요구한 세액심사 관련 자료의 제출을 고의적으로 제출하지 않거나 불성실하게 제출하는 신고인
    • 관세청장 또는 세관장 등이 부과한 과태료·과징금·수수료(체납액이 10만원 미만이거나 체납기간 7일 이내에 수입신고하는 경우는 제외한다)를 체납하고 있는 신고인

  • 다음 중 어느 하나에 해당되는 물품으로서 사전세액 심사시스템에 등록된 물품과 세관장이 수입신고한 세액을 검토한 결과 현저히 낮게 신고한 것으로 판단해 수입신고수리 전까지 사전세액 심사시스템에 등록하는 물품(「납세업무 처리에 관한 고시」 제47조제3항)

    • 관세율표상 경합되는 품목분류 번호간 적용 관세율의 차이가 큰 물품
    • 물품의 규격, 성상, 등급별로 과세가격 차이가 큰 물품
    • 해외공급자의 공급가격 변동이 커 관세청장이 기준가격을 정한 물품

• 심사기간

  • 사전세액심사는 수입신고일부터 15일 이내에 완료해야 합니다(「납세업무 처리에 관한 고시」 제48조 본문).

  • 다만, 다음에 해당하는 경우 해당 소요기간은 사전세액심사 기간에 산입하지 않습니다(「납세업무 처리에 관한 고시」 제48조 단서).

    • 견본품이나 자료제출에 걸리는 기간
    • 심사부서로의 의견조회 또는 관세조사에 걸리는 기간
    • 분석에 걸리는 기간
    • 본부세관 또는 본청 등의 질의에 걸리는 기간

대상

• 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에는 세관장이 관세를 부과·징수합니다(「관세법」 제39조제1항).

  • 다음에 해당되어 관세를 징수하는 경우(「관세법」 제16조)

    • 외국물품인 선용품 또는 기용품과 외국무역선 또는 외국무역기 안에서 판매할 물품이 하역허가의 내용대로 운송수단에 적재되지 않은 경우
    • 보세구역에서의 보수작업이 곤란하다고 세관장이 인정해 보세구역 밖에서 보수작업을 하게 된 물품
    • 외국물품이 보세구역에 장치되었다가 멸실되거나 폐기된 경우
    • 보세공장(보세건설장, 종합보세구역 포함) 외에서 작업을 하도록 허가를 받았으나 기간이 지난 경우
    • 신고를 하거나 승인을 받아 보세운송을 하는 외국물품이 지정된 기간 내에 목적지에 도착하지 않은 경우
    • 수입신고가 수리되기 전에 소비하거나 사용하는 물품(소비 또는 사용을 수입으로 보지 않는 물품 제외)
    • 우편으로 수입되는 물품
    • 도난물품이나 분실물품
    • 「관세법」에 따라 매각되는 물품
    • 수입신고를 하지 않고 수입된 물품(위에 기재된 경우 제외)

  • 보세건설장에서 건설된 시설로서 수입신고가 수리되기 전에 가동된 경우

  • 보세구역(보세구역 외 장치를 허가받은 장소 포함)에 반입된 물품이 수입신고가 수리되기 전에 반출된 경우

  • 중소기업에 해당되는 자가 화주직접신고를 함에 있어 다음과 같은 이유로 과세가격이나 관세율 등을 결정하기 곤란해 부과고지를 요청하는 경우(「납세업무 처리에 관한 고시」 제16조제2항).

    • 과세가격 사전심사 신청요건에는 해당되지 않으나 과세가격을 결정하는 것이 곤란해 부과고지를 요청하는 경우
    • 용도세율의 적용대상 여부와 관련해 관세율 등을 결정하기 곤란하여 부과고지를 요청한 경우

  • "용도세율"이란 물품의 성상이나 쓰임새가 특정한 경우로만 제한되지 않고 범용성을 가지는 물품 중 정책목적상 “특정 용도”에만 사용하는 조건으로 세제상 혜택을 주는 경우 적용하는 세율을 말합니다(관세청-관세용어 사전).

  • 즉시반출신고를 한 후 반출한 수입물품은 즉시반출신고를 한 날부터 10일 이내에 수입신고를 해야 하는데 이를 하지 않아 관세를 징수하는 경우

  • 다음과 같이 납세신고가 부적당한 물품(「납세업무 처리에 관한 고시」 제16조제3항).

    • 여행자 또는 승무원의 휴대품 및 별송품
    • 우편물(수출입 승인을 받거나 신고한 것 제외)
    • 법령의 규정에 의해 세관장이 관세를 부과·징수하는 물품
    • 개인인 국내거주자가 수취하는 탁송품(다만, 물품가격이 미화 100불을 초과하고 2,000불 이하인 간이신고특송물품 제외)
    • 해체, 절단 또는 손상, 변질 등에 의해 물품의 성상이 변한 물품
    • 이사자가 입국할 때 휴대하거나 별송으로 반입하는 물품 중 주거를 설정해 생활하는데 필요한 것으로서 세관장이 해당 이사자의 직업, 거주이전의 사유 등을 감안해 타당하다고 인정하는 물품
    • 외국에 주거를 설정해 거주하던 우리나라 국민이 사망함에 따라 송부되어 오는 본인이 사용하던 물품
    • 우리나라 국민(재외영주권자 제외)으로 외국에 주거를 설정해 1년 이상 거주한 자가 외국에서 다른 외국으로 주거를 이전하면서 이전하는 나라에서 사용할 필요가 없어 우리나라로 송부한, 이전하기 전 거주국에서 사용하던 물품
    • 중고승용차 중 별표 1에 해당하는 물품

납부기한

• 납세고지를 받은 날부터 15일 이내에 관세액을 납부해야 합니다(「관세법」 제9조제1항제2호).

사전납부방식

• 납세의무자는 수입신고가 수리되기 전에 관세액을 납부할 수 있습니다(「관세법」 제9조제2항).

월별납부방식

• 월별납부방식이란 납부기한이 동일한 달에 속하는 관세액을 월별로 일괄해 납부하는 방식을 말합니다(「관세법 시행령」 제1조의5제1항).

• 요건

  • 월별납부를 하려는 자는 다음 요건을 갖추어야 합니다(「징수업무 처리에 관한 고시」 제21조제1항).
    • 최근 2년간 「관세법」 위반으로 형사처벌 받은 사실이 없는 수입업자
    • 최근 2년간 관세 등의 체납이 없는 자(다만, 납부기한 경과 후 15일 이내에 체납세액을 납부하였거나, 납부기한으로부터 15일이 경과하였더라도 납부지연가산세를 제외한 총 체납세액이 300만원 미만인 경우로서 신청일 기준으로 체납된 세액을 납부완료한 경우를 포함함)
    • 최근 3년간 수입실적과 납세실적이 있는 자(중소기업은 최근 2년) 또는 담보제공 생략대상자
    • 최근 2년간 과세자료 등 제출 비협조자에 해당하는 사실이 없는 자. 다만, 과세자료 등의 제출을 지연한 자가 제출을 완료한 경우 비협조자에 해당하는 사실이 없는 자로 봄

• 납부승인 신청서류

  • 월별납부 승인신청은 각 사업자(사업자등록번호)별로 해야 합니다(「징수업무 처리에 관한 고시」 제22조제1항).

  • 관세 등을 월별납부하려는 사업자는 월별납부업체승인신청서에 사업자등록증 사본을 첨부하여 관할지 세관장에게 제출하여야 하며, 신청서류는 우편으로 제출할 수 있습니다(다만, 사업자등록증 사본은 세관공무원이 행정정보공동망을 통해 확인이 가능한 경우 제출 생략 가능)(「징수업무 처리에 관한 고시」 제22조제2항).

• 승인

  • 월별납부업체 승인신청을 받은 관할지 세관장은 신청자가 승인요건에 적합한 경우 이를 승인해야 합니다(「관세법 시행령」 제1조의5제2항 및 「징수업무 처리에 관한 고시」 제22조제3항 전단).

  • 월별납부승인의 유효기간은 승인일부터 2년이 되는 달의 말일까지로 합니다(「관세법 시행령」 제1조의5제2항 및 「징수업무 처리에 관한 고시」 제22조제3항 후단).

• 통보

  • 관할지 세관장은 월별납부를 승인하는 때에는 월별납부 승인사실을 신청인에게 통보해야 합니다(「징수업무 처리에 관한 고시」 제22조제5항)

• 승인취소

  • 관할지 세관장은 월별납부자가 승인 유효기간 중 다음에 해당하게 된 경우 월별납부 승인을 취소해야 합니다(「징수업무 처리에 관한 고시」 제24조제1항).
    • 월별납부 요건에 따른 자격을 상실한 경우
    • 사업의 폐업, 부도, 파산선고, 법인의 해산 등 월별납부 자격유지가 곤란하다고 판단되는 경우
    • 사업자가 월별납부를 자진 철회하는 경우

분할납부방식

• 분할납부방식이란 천재지변 등의 사유로 관세 등을 정해진 기한까지 납부할 수 없다고 인정되는 경우 1년을 넘지 않는 기간을 정해 관세를 분할·납부하게 하는 방식을 말합니다(「관세법」 제107조제1항).

• 대상

  • 다음 중 어느 하나에 해당하는 물품이 수입될 경우 세관장은 5년을 넘지 않는 기간을 정해 관세의 분할납부를 승인할 수 있습니다(「관세법」 제107조제2항).
    • 시설기계류, 기초설비품, 건설용 재료 및 그 구조물과 공사용 장비로서 다음 요건을 갖추고 있는 물품(「관세법 시행규칙」 제59조제1항)

가. 관세율표에서 부분품으로 분류되지 않을 것

나. 법 기타 관세에 관한 법률 또는 조약에 의해 관세를 감면받지 않을 것

다. 해당 관세액이 500만원 이상일 것(다만, 중소기업이 수입하는 경우에는 100만원 이상일 것)

라. 특별관세의 적용을 받는 물품이 아닐 것 * 정부나 지방자치단체가 수입하는 다음 물품(「관세법 시행규칙」 별표 4)

가. 정부 또는 지방자치단체에서 수입하는 소방차

나. 교육부에서 국제개발협회 및 국제부흥개발은행의 차관 및 기타 교육차관의 자금으로 수입하는 교육용 기자재

다. 정부 또는 지방자치단체에서 수입하는 상수도확장시설용 물품과 종합하수처리장 및 동 구역안에 병설되는 위생처리시설건설용 물품

라. 종합하수처리장 및 동 구역 안에 병설되는 위생처리시설건설용 물품

마. 서울특별시에서 수입하는 종합운동경기장 건설용품

바. 정부에서 수입하는 경찰용 장비와 그 장비의 제조용 부분품 및 부속품 * 한국방송공사 또는 한국교육방송공사가 수입하는 방송용 송수신기기·중계기기·조정기기 및 이동방송차(「관세법 시행규칙」 별표 4) * 의료기관 등 다음에 해당하는 사회복지기관 및 사회복지시설에서 수입하는 물품(「관세법 시행규칙」 별표 4)

가. 국립 또는 공립의료기관(특수법인병원 및 공사형태의 의료기관 포함)

나. 의료법인(비영리의료재단법인 포함)으로서 보건복지부장관이 확인해 추천하는 기관

다. 의료취약지구에 설립된 의료기관으로서 보건복지부장관이 확인해 추천하는 기관

라.「사회복지사업법」,「노인복지법」,「장애인복지법」또는「아동복지법」의 규정에 의해 복지사업을 목적으로 설립된 것으로서 보건복지부장관이 확인해 추천하는 시설 및 단체 * 다음에 해당하는 기업부설연구소, 산업기술연구조합 및 비영리법인인 연구기관, 그 밖에 이와 유사한 연구기관에서 수입하는 기술개발연구용품 및 실험실습용품(「관세법 시행규칙」 별표 4)

가. 미래창조과학부장관이 인정한 기업부설연구소

나. 미래창조과학부장관이 인정하는 산업기술연구조합

다. 한국산업기술평가원

라. 산업통상자원부장관이 인정한 전문생산기술연구소 * 한국표준산업분류표상 제조업으로 분류되는 중소기업이 직접 사용하려고 수입하는 물품. 다만, 관세율표 제84류·제85류 및 제90류에 해당하는 물품으로서 다음 요건을 갖추어야 합니다(「관세법 시행규칙」 제59조제4항).

가. 법 기타 관세에 관한 법률 또는 조약에 의해 관세를 감면받지 않을 것

나. 해당 관세액이 100만원 이상일 것

다. 특별관세의 적용을 받는 물품이 아닐 것

라. 국내에서 제작이 곤란한 물품으로서 해당 물품의 생산에 관한 사무를 관장하는 주무부처의 장 또는 그 위임을 받은 기관의 장이 확인한 것일 것 * 기획재정부령으로 정하는 기업부설 직업훈련원에서 직업훈련에 직접 사용하려고 수입하는 교육용품 및 실험실습용품 중 국내에서 제작하기가 곤란한 물품으로서 기획재정부장관이 고시하는 물품

• 분할납부 기간 및 방법

  • 수입신고 건당 관세액이 30만원 미만인 물품은 분할납부 대상에서 제외되며, 분할납부의 기간 및 방법은 5년을 넘지 않는 기간내에서 물품별로 별도로 정합니다(「관세법 시행규칙」 제60조 및 별표 5).

  • 분할납부 기간 및 방법에 대한 자세한 내용은 「관세법 시행규칙」 별표 5에서 확인할 수 있습니다.

• 분할납부의 취소

  • 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에는 납부하지 않은 관세 전액을 즉시 징수합니다(「관세법」 제107조제9항).
    • 관세의 분할납부를 승인받은 물품을 5년을 넘지 않는 기간 내에 해당 용도 외의 다른 용도로 사용하거나 해당 용도 외의 다른 용도로 사용하려는 자에게 양도한 경우
    • 관세를 지정된 기한까지 납부하지 않은 경우(다만, 관세청장이 부득이한 사유가 있다고 인정하는 경우 제외)
    • 파산선고를 받은 경우
    • 법인이 해산한 경우